编制现金流量表常见问题有哪些

编制现金流量表遇到的问题：

1、现金及现金等价物归类错误

现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金*括：库存现金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以随时用于支取的其他货币资金。

现金不*括：不能随时支取的定期存款;计提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用证*金、银行承兑汇票*金等。

现金等价物*括：在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券;合同期限小于3个月的银行理财产品。

现金等价物不*括：权益性投资(金额通常不确定，如购买的交易性股票投资);应收票据(仅是流通性好，但属于债权)。

2、现金流量归类错误

为购置存货、固定资产而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映，有的企业放在“购买商品接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”反映。

支付的在建工程人员(如工程部)的工资及社保，应在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，有的企业放在“支付给职工以及为职工支付的现金”反映。

企业实际支付的“离退休人员”的各项费用(不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用)应反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中，有的企业放在“支付给职工以及为职工支付的现金”反映。

代扣代缴个人所得税应在“支付给职工以及为职工支付的现金”反映，有的企业放在“支付的各项税费”反映。

融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，有的企业放在“支付的其他与经营活动有关的现金”反映。

对外投资实际支付的价款中*含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映，有的企业放在“投资支付的现金”反映。

3、调整难度大

现有的两种方法都是在利润表和资产负债表的基础上进行调整的，但是利润表和资产负债表是根据权责发生制进行编制的。权责发生制是指当期已经发生的收入和费用，不论是否收付，都算作当期的。而收付实现制则是指发生在当期的收入和费用并且已经完成收付的，才属于当期。这是两种完全不同的对于收入和费用确定的制度，所以调整上存在着很大的难度。从减少调整难度的思路出发，只要在记录时对现金的确认基础做些许改变，直接对收付实现制基础下的数据进行汇总整理，就可以避免调整数据这一环节，还可以大大减少平时和期末的*量，*效率也会随之加快。

4、数据的准确性差

编制调整分录时要根据原始凭证和资料进行调整。可是现实中企业到了年末很难收集完整这些凭证，再加上很多经济业务与其他经济业务之间还存在着联系，无法准确辨别数据属于哪一类别，所以会计人员在寻找准确数据的时候存在着较大的困难。实践中为了编制出现金流量表，许多企业的会计人员采取“倒推计算”的方法，即只*现金流量表中的“现金及现金等价物增减数”与资产负债表中的“货币资金期初期末变动数”相等，这导致现金流量表提供的信息存在一定的误差，对于那些使用现金流量表进行决策的用户产生了错误的干扰。

5、数据及时性差

现金流量表的编制集中在期末，其本身数据量大，调整比较困难，尤其是对于那些业务量比较大的公司，会计人员在编制现金流量表的时候会花费很多时间。这使得需要参考本年的现金流量表做出决策的人员无法及时获得相关的会计信息。现金流量表的年报尚且如此，要想满足决策者对于现金流量半年度、季度、月度的信息需求，可见难度是相当大的。

及时地制作出现金流量表对于一起企业的决策是多么的重要。如果依据收付实现制来编制现金流量表，会计人员不需要到年末再进行调整，可以在每个月度根据会计凭证快速准确地获得现金流量表的数据，这样可把编制过程由复杂转化成简单，由中断变为连续。