会计外币交易在初始确认时，采用“交易发生日”的“即期汇率”或“即期汇率的近似汇率”将外币金额折算为本位币金额。
收到投资者以外币投入的资本，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率，而应采用“交易日即期汇率”折算（不产生外币资本折算差额）。
2、资产负债表日及结算日
（1）货币性项目：
*括：持有至到期投资、可供出售金融资产（债权）、应付职工薪酬、长期应收款
以“当日即期汇率”折算，产生的汇兑差额计入当期损益。
借：财务费用——汇兑差额
贷：应收账款——美元【金额：美元×汇率】
（2）非货币性项目
交易性金融资产、可供出售金融资产（股权）、存货、预收预付账款、应交税费
以“交易发生日的即期汇率”折算，不改变其记账本位币金额。
银行当日的美元（买入价：1美元＝6.05元人民币）（中间价：1美元＝6.06元人民币）（卖出价：1美元＝6.07元人民币）
将100万美元到银行兑换为人民币，分录：
借：银行存款—人民币（100×6.05）605
财务费用 1
贷：银行存款—美元 （100×6.06）606
以人民币购买100万美元，分录：
借：银行存款—美元 （100×6.06）606
财务费用 1
贷：银行存款—人民币（100×6.07）607
注：注意银行的外币买入价、中间价、卖出价的差别。
2、以外币购入存货，计提存货跌价准备
存货采用成本与可变现净值孰低计量
成本，属于非货币性项目，期末折算采用“交易日的即期汇率”
可变现净值，属于货币性项目，期末折算采用“当日的即期汇率”
3、金融资产
持有至到期投资：货币性项目，汇兑差额计入“财务费用”
交易性金融资产：汇率的变动和股市的变动，不进行区分，计入“投资收益”。
当期损益=数量×当日外币价格×当日汇率-期初余额
可供出售金融资产：计入“其他综合收益”
资产、负债项目：采用“资产负债表日”的即期汇率；
所有者权益（除“未分配利润”）项目：采用“发生时”的即期汇率；
未分配利润项目：倒挤出来，不折算。
2、利润表
收入、费用项目：采用“交易发生日”的即期汇率或近似汇率
3、折算差额
外币报表折算差额
=资产折算人民币-负债折算人民币-所有者权益折算人民币
=可辨认净资产公允价值×资产负债表日即期汇率-（所有者权益期初人民币余额+调整后净利×平均汇率）
4、列示
外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）；处置境外经营时，应当外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。
应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额，计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益。
