十大常见税种的热门常识
心理咨询师
2018-01-31
一、城建税及教育费附加
1.特色：专款专用；获益税；附加税；按规划设计税率；规模广。2.效果：弥补城建资金；约束派；调集当地；便利分税制。
3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。
4.交税人：1、内资；2、外资；3、个别商贩和个人在集市上交增值税的，由省断定。
5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。
6.计税根据：三税交纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。
7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、契合方针退库的不征。
8.职业减免税：1、石油储藏基地*期；2、出资者维护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融组织撤销。
9.慈悲减免税：1、新办零售商贸企业招下岗赋闲人员（退役战士同）30%及签1年以上的，免3年；2、下岗赋闲人员（退役战士同）从事修建文娱广告桑吧外个别运营的，免3年；3、新办广告桑吧外效劳企业招退役战士30%及签1年以上的，免3年。
10.责任时刻：增值税、消费税。
11.交税地址：增值税、消费税。
12.特别情况（1）：货品运送业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。
13.特别情况（2）：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、职业减免中无石油和三峡工程。
二、资源税
1.特色：只征特定资源、获益税、级差收入税、从量定额征、遍及。2.效果：调理资源级差收入、合理挖掘、税收杠杆、财务收入。
3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
4.交税人：1、收买未税矿产品的单位为扣缴人；2、挖掘，出产或收买，单一环节。
5.税率：按数量按起伏（未列明的由省级*30%内起浮）征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
6.计税根据：直接出售数量/自用数量或产值*单位定额税额
7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿方法伴选出的副产品不征。
8.职业减免税：无
9.慈悲减免税：1.不分别税意图从高；2.移交煤炭可按综合回收率折算原煤；3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；4.稠高稀油不分的按稀油数量；5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。
10.责任时刻：1.分期按合同收款日期；2.预收款按宣布日期；3.其他按收款或凭据当天；4.自用按移交；5.扣缴按付出。
11.交税地址：1.挖掘或出产地；2.扣缴为收买地。
12.特别情况（1）：扣缴税率：1.独立矿山和联合企业收买相同的按本单位税率；2.其他按收买地税率。
三、车辆购置税
1.特色：规模，环节单一/特定意图中央税/价外，不转嫁税负。2.效果：筹措财物/规范*行为/调理收入不同/冲击私运。
3.税目：轿车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运送车。
4.交税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他运用的单位和个人。
5.税率：10%；因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。
6.计税根据：根本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。
7.直接减免税：1.04/10/1起三轮车不征；2.设有固定装置的非运送车辆免税。
8.职业减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车辆；2.列入戎行配备方案的车辆；3.防汛消防指挥等专用车。
9.慈悲减免税：1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小轿车；2.长期久居外国专家1辆自用小轿车；3.底盘发作替换的从头申报；4.己用未税的滞纳金从挂号日/出厂后60日起算，超越3年或没有凭据的按3年算。
10.责任时刻：在上牌前的运用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。
11.交税地址：1.车辆挂号注册地；2.不挂号的在所在地。
12.特别情况（1）：没有购价或偏低的按最低计税价。
13.特别情况（2）：己用车辆税额=最低价*[1-（已用年/规则年）]*10%，减去已缴数补征，多缴不退。
四、车船运用税
1.特色：财产税/面广/税源流动性强/交税人多为个人。2.效果：筹措财物/加强车船办理/调理财富分配。
3.税目：在车船办理部门挂号的车船，*含内部场所行进作业但挂号的。
4.交税人：车辆船只的一切人或办理人。
5.税率：客电车60-660/辆，卡车专项车挂车牵引车16-120/自重吨，三轮轿车低速卡车24-120/自重吨，摩托车36-180/辆，船只3-6/净吨。
6.计税根据：按数量，拖船2马力=1吨，船只<1按1吨算。>
7.直接减免税：1.非机动车船（不含非机动驳船；2.农业拖拉机；3.捕捉/饲养渔船；4.现已交纳船只吨税的船只。
8.职业减免税：1.戎行/武警专用车船；2.公安/安全/监狱/劳教/法院/检察院等警用车船。
9.慈悲减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车船；2.城市乡村公共交通车船定时减免税由省级*定；3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨，以上的按1吨，船只尾数0.5吨以下的不计，以上的按1吨算。
10.责任时刻：挂号当月，未挂号的发票当月，其他税务定；按年申报交税，详细期限由省级定。
11.交税地址：省级按实践定，跨省的在挂号地。
12.特别情况（1）：完税车船被盗/报废/灭失的，或退年内剩下月的税，但改动的不退不征。
13.特别情况（2）：新购或短期=数量*年税*应税月/12；未缴从06年补缴，分年从强险截止次日算万分5滞纳金。
五、关税
1.特色：进出境货品和物品/单一环节价外税/涉外性。2.效果：按目标分进口/出口/过境税；按规范分从量/从价/复合/挑选/滑动税，按性质分一般/优惠/不同税，按维护分非/壁垒。
3.税目：产品名称及编码和谐原则：21类，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位；出口只征少数资源性/须规范的。
4.交税人：进口货品的收货人/出口货品的发货人/进出境物品的一切人。
5.税率：进口：最惠国/协议/特惠/一般/配额/暂定税率等，分四栏，详细看适用情况；出口：23种产品0-20%暂定税率，16种0，6种1%以下，真实只20种；按进出口之日，先申报按申报进境之日，分期租借按原进口。
6.计税根据：完税价格=CIF*中心价，CIF=（FOB+运）/（1+稳妥率），CFR=FOB+运费。
7.直接减免税：1.税额50元下/无值样品/外国赠送/放行前丢失/运送必需品；2.展现表演等非商业6月内复运；3.因质量1年仙复运/替换/退 货/退关等；4.校园或科研组织非营利国内不产直接投用的科教用品；5.康复组织等进口国内不产的残疾人专用品；6.捐赠给集体或*直用的扶贫慈悲性物 资。
8.职业减免税：
1.石油天然气挖掘进口/部分纺织品出口/台湾进口生果；
2.规则进口设备/边境贸易/保税区/出口加工区；3.来料加工和补偿贸易的来料设备/剩料2%/3千下内销的免税；4.进料加工的进料按复出口数量免/制品出口免税/剩料和增产品2%/5千下免税。
9.慈悲减免税：1、进口成交价格的调增：2、买方担负的购货佣钱外的佣钱和经纪费；3、一体的容器费；4、*装材料和劳务，买方提供的材料零 件；5、工具；6、消耗材料；7工程设计等，买方付出的有关；8、构成出售条件的特许权运用费（技能/商标/着作/出售等），卖方从买方进口后取得收 益；9、独自标明不计入CIF：进口后的保修外的装置维修费，起卸后运保费，关税及代交税，境内仿制货品费用，境内外技能培训及境外调查费，有证明的专门 利息费用；出口价格不*含列明由卖方承担的佣钱。
10.责任时刻：进口申报进境14日内/出口监管区装货24小时前申报，填发缴款书日起15日内交，海关错1年内/他错3年内补征。
11.交税地址：原产地规范1）彻底一国出产原则（2）实质性改动原则，分改动四位税号/列出加工程度表/从价百分比30%办法。
12.特别情况（1）：内销：进料加工以原进口价，来料加工和保税区以一起同类价，边角料以内销价为基础；进口无法断定的运费按运费率，稳妥费按（货价+运费）*0.3%，铁公的按口岸价1%。
13.特别情况（2）：特别进口价格：境外修补加工货品由修补加工费+料件费+复运运保费，租借进口由租金+利息，补税的减免税货品由原进口价*[1-实践进口月/（监管年限，15日以上算1月，以下不算。
六、土地增值税
1.特色：房地产搬运增值税/面广/扣除和评价法/超率累进/按次。2.效果：加强宏观调控/抑制炒买炒卖/规范收益分配方法。
3.税目：有偿转让国有土地运用权及地上修建物附着物的增值额，开发企业用于福利/出资等视同出售，出让/无偿不征。
4.交税人：转让人，但不触及房地产企业的出资/合作建房自用/吞并的暂免征。
5.税率：增值额/扣除项目=增值率**≤50%，按30%，速算扣除系数0%；50—*，按40，扣5%；100—200%，按50，扣15%；>200%，按60，扣35%。
6.计税根据：税=（收入-扣除项目）*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。
7.直接减免税：1.缔造一般规范住宅出售，增值≤20%的，但未分别核算的不适用；2.被*征用回收的；3.旧房转为廉租/经济习惯房，增值≤20%的。
8.职业减免税：1.个人一般住宅免；非一般住宅≥5年免，3-5年折半；2008/11/1起个人一概免；2.1994/1/1前签合同的，但超越7年转让的征；3.个人交流免征，企业交流征。
9.慈悲减免税：扣除分：
1.新房扣土地地价款费用+开发本钱（含契税，能转让的配套设备收入算，本钱也扣）+开发费用[=利息（有证明，≤同期告贷利率，不含超期和加罚）+ （地价费+本钱）*5%内或=（地价费+本钱）*10%内]+税金（不含开发企业印花税）+开发企业加计20%；2.旧房扣土地地价费+评价价（=重置本 钱*成新率）+转让税金（不含购买契税）。
10.责任时刻：一次付清的挂号前，分期的按合同，竣工前先转让或预售的预征，后清算；签合同起7日内（开发公司可如期）按次申报。
11.交税地址：在房产所在地，也就是坐落地。
12.特别情况（1）：收入*含一切收入，其中代*收费1.同时收计入，也可扣除，但加扣20%时基数不含；2.独自收不计入，也不扣除。
13.特别情况（2）：开发企业清算：竣工并售完/未竣工但全体转让/转让土地；税务要求清算：竣工并85%转让或剩下租借自用的/答应证满3年/税务刊出/其他。
七、乡镇土地运用税
1.特色：对占用土地的行为征/目标是土地/限制规模/不同起伏。2.效果：合理节省用地/调理土地级差收入/广集财务资金。
3.税目：城市县城建制镇工矿区的土地。
4.交税人：具有土地运用权的单位和个人/权属不清的实践运用人/共有的各方。
5.税率：50万人以上大城市1.5-30元；20万-50万人中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；县城建制镇工矿区0.6-12元（视情况调整）。
6.计税根据：实践占用的土地面积（平分米）。
7.直接减免税：1.机关/人民集体/戎行自用；2.财务拨付经费*单位自用；3.寺庙公园名胜自用；4.大街广场绿化等公共用地；5.开山填海地。
8.职业减免税：1.直接农业出产地；2.铁路/人行/中储/中油/林业/盐场矿/矿山/电力/水利/核总/海油/港口/民航部分；3.石油储藏基*期。
9.慈悲减免税：1.晚年组织自用；2.高校后勤实体自用06-08年；3.廉租/经济习惯房用地；4.核电站除日子*（基建期折半）外用地；5.国家储藏库自用06-08年；6.天然林维护工程自用；7.居民供热出产地；8.劳教劳改用地。
10.责任时刻：购新的交给/购存的挂号/租借/非犁地的征用/自用的运用次月起；新征犁地的征用起满1年开端。
11.交税地址：土地所在地核算征收，分期纳，各地自行规则按月按季按半年或一年征。
12.特别情况（1）：经省级定可免的，安全防范用地/企业界荒林湖泊/搬迁后不必的原场所。
13.特别情况（2）：个人寓居宅及院/福利工厂/集体或个人办的校园等/大型扶持项目/农贸市场等由省级定。
八、房产税
1.特色：个人财产税/乡镇运营性房子/差异运营方法交税。2.效果：筹措当地财收/调理财富分配/加强房子办理。
3.税目：城市县城建制镇工矿区的运营性房子，不含独立的修建物。
4.交税人：产权一切人/承典人/代管人或运用人，外资及外国人运营的不交。
5.税率：按房产余值的1.2%或租金12%；2008/3/1前个人租借寓居4%，后不分用处4%；企业等按市价租给个人寓居4%。
6.计税根据：税=租金收入*12%或=原价*（1-减除比）*1.2%。
7.直接减免税：1.机关/人民集体/戎行自用；2.财务拨付经费*单位自用；3.寺庙公园名胜自用；4.个人非运营用；5.开发产品房售前。
8.职业减免税：1.工地暂时房子；2.连续停用半年在大修期间；3.邮政区分乡镇外的；4.铁道企业自用；5.人行自用；6.天然林维护工程。
9.慈悲减免税：1.校园医院等自用；2.戎行空余租借/毁损停用；3.晚年组织自用；4.公有住宅/廉租住宅；5.学生公寓/高校后勤实体自用；6.国家储藏库及运营储藏产品企业自用的08/12/31前。
10.责任时刻：原有的运营/检验前运用租借之月起，自建的建成/托付的检验/租借/购新的交给/购存的挂号次月起。
11.交税地址：在房产所在地，按年征收，分期纳，各地一般按季或半年。
12.特别情况（1）：融资租借按1.2%；出资联营分红共担分险的按1.2%，不担的按12%。
13.特别情况（2）：房产原价*含不可分割隶属及配套设备，如冷暖通风，替换的用差额计入，但易坏零配件不算。
九、契税
1.特色：财产搬运税/土地房子的购买人交纳。2.效果：添加当地财收/维护合法产权/调理财富分配。
3.税目：土地运用权出让/转让，房子生意；抵债/交流/出资/赠与/折料/翻建。
4.交税人：接受土地或房子权属的单位或个人。
5.税率：3%--5%，由省级自定；个人初次购买90平米以下的，2008/11/1起按1%征。
6.计税根据：成交价格/市场价格/评价价格/基准地价。
7.直接减免税：1.机关/*/集体/戎行自用；2.荒地用于农业的；3.使馆驻华及外交人员接受；4.国有控股公司出资新设85%股权公司。
8.职业减免税：1.石油储藏基地*期；2.已购公有住宅补土地出让金后为彻底产权的；3.改制/兼并/分立/重组划转/破产后债权人接受。
9.慈悲减免税：1.乡镇职工*次购公有住宅的/初次购买单位集资或购进的一般住宅；2.不可抗力重购的可减或免；3.拆迁补偿款内重购的；4.廉租/经济习惯房单位购买为廉租租/经济习惯房的；5.个人购买一般住宅的折半。
10.责任时刻：签定土地房子权属搬运合同（或其他合同性质凭据）的当天，责任发作日起10日内申报。
11.交税地址：土地房子所在地。
12.特别情况（1）：房子交流价值持平的不交，超出部分应交给出方交。
13.特别情况（2）：独自搬运隶属设备的不交，连同土地或房子一起搬运的按总价交；实质性搬运，没证书也交。
十、印花税
1.特色：兼有凭据和行为税/规模广/税率低税负轻/自行完结。2.效果：广集财收/促进法制/培养交税/维护涉外权/监督其他。
3.税目：经济合同/产权搬运书据/运营账簿/权力/答应证照/其他。
4.交税人：立合同当事人；立账簿人；立据当事人；秉承人；运用人；不含保人，证人。
5.税率：1‰：租借/仓储/稳妥/证券；0.5‰：加工/勘测/运送/产权/资金；0.3‰：购销/修建/技能；0.05‰：告贷；5元/本：其他。
6.计税根据：凭据所载比例或凭据数量；没金额的先5元，后补。
7.直接减免税：1.凭据副本及抄本；2.无息贴息告贷合同；3.国企改制上市国有股权无偿转让；4.改制产权搬运书据及改动履行主体的合同。
8.职业减免税：1.军货抢救物资/新建临管线运送；2.邮政99/1/1前资金分立；3.出资者维护基金公司；4.石油储藏基地*期。
9.慈悲减免税：1.赠予*福利校园的书据；2.指定收买部门与村委或农人立的农产品收买；3.房产办理部门个人租房合同；4.外国优惠告贷合同；5.出资者封闭式基金生意；6.触及廉租经济适用住宅办理单位及购买人。
10.责任时刻：书立或秉承时，外国的入境时；保存10年。
11.交税地址：就地交税，全国性订货会回所在地。
12.特别情况（1）：电网与用户的供电合同/企业与主管部门的承*合同/法令管帐审计咨询。
13.特别情况（2）：未标明按市价/书立日外汇价拆算；未分别的从高；<1角免；以角舍入；租借>1角<1元，按1元。>
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